應收帳款備抵呆帳提列政策

一、呆帳的調整：

Ａ.意義：係指估計無收回的應收帳款和應收票據，亦稱為壞帳。

Ｂ.估計方法：

種類	方法	當期提列之呆帳	調整後備抵呆帳餘額
損益表法（加提法）	銷或總額百分比法銷貨淨額百分比法賒銷總額百分比法	當期銷或總額 × 呆帳率當期銷貨淨額 × 呆帳率當期賒銷總額 × 呆帳率	調整前備抵呆帳餘額+ 當期提列之呆帳
資產負債表法（補提法）	應收帳款百分比法	期末應收帳款餘額 ×呆帳率 ±調整前備抵呆帳借(貸)餘	期末應收帳款餘額 × 呆帳率
帳齡分析法	依過去經驗按各不同呆帳率提列再以補提法加入

2.採加提法提列呆帳，不考慮調整前之備抵呆帳的餘額。

3.依稅法規定呆帳損失，應採用〝補提法〞呆帳率最高不超過應收帳款與應收票據 1%。

4.呆帳係估計的故與實際並不一定相等，若備抵呆帳出現借餘，帳載不一定有錯。

Ｃ.會計帳務處理：

	期末調整時	實際發生呆帳	已沖銷之呆帳再回收
分錄	呆帳備抵呆帳	備抵呆帳應收帳款	(1)應收帳款備抵呆帳 (2)現金應收帳款

二、折舊的調整：

Ａ.意義：固定資產除土地之外，由於使用日久或使用物質上經濟之原因，至其價值逐年遞減損失之值。

Ｂ.提列舊帳的意義：

1.分攤固定資產的成本，符合配合原則。
2.帳列固定資產之帳面價值，符合繼續經營原則。

Ｃ.計算折舊的三要素：

1.成本。2.殘餘價值。3.耐用年限。

Ｄ.計算折舊方法：

1.平均法：(1)直線法。(2)工作時間法。(3)生產數量法。
2.遞減法：(1)年數合計法。(2)定律遞減法。

Ｅ.直線法的折舊公式：

每年折舊額=成本-殘值/估計耐用年限

Ｆ.帳面處理：

時間	分錄	重要觀念
調整時	折舊累計折舊-XX	1.固定資產的折舊須計算至出售或報廢之日止 2.固定資產帳面價值=成本-累計折舊
出售時	現金累計折舊-XX 出售資產損失固定資產出售資產利益
1.售價=帳面價值，則：無損益發生。 2.售價>帳面價值，則：利益發生。 3.售價<帳面價值，則：損失發生。

Ｇ.稅法規定：

1.折舊以採用平均法為準。
2.不同類資產得採用不同折舊方式。
3.殘值計算公式：固定資產成本 / 耐用年限+1

三、存貨的調整：

Ａ.意義：上期轉結的商品，無進貨都是本期可售之商品。

2.期末調整：至期末尚未出售的商品。

Ｂ.存貨盤存制度：

1.永續盤存制（帳面盤存制）：平時設存貨明細帳，將商品的增減，直接按借貸記入〝存貨〞帳戶期末無需調整，製造業採用。
2.實地盤存制（定期盤存制）：購入商品時，記入〝進貨〞帳戶，設有存貨、進貨費用、進貨折讓、進貨退出等，有關帳戶，期末要實地點算做期末調整。

Ｃ.調整分錄：

1. 進貨 XX
存貨(期初) XX
2.存貨(期初) XX
進貨 XX

四、各項攤銷的調整：

Ａ.意義：無形資產及遞延資產能在未來產生收益或節省開支，因此出現為資產以成本入帳，而由其存續期間分期將成本做合理的分攤。

Ｂ.計算攤銷的方法

直線法：

每年攤銷金額=無形資產（遞延資產）/ 攤銷年限

Ｃ.帳務處理

各項攤銷 XX
無形資產 XX
(遞延資產)

Ｄ.一般公認會計原則：所有無形資產均應在其效益年限內，分期攤銷最常不得超過20年。

Ｅ.稅法規定：攤消費每年不得超過20%，亦即攤銷期限不得少於五年。

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  呆帳損失：
  一、提列備抵呆帳，以應收帳款及應收票據為限，不包括已貼現之票據
      。但該票據到期不獲兌現經執票人依法行使追索權而由該營利事業
      付款時，得視實際情形提列備抵呆帳或以呆帳損失列支。
  二、備抵呆帳餘額，最高不得超過應收帳款及應收票據餘額之百分之一
      ；其為金融業者，應就其債權餘額按上述限度估列之。
  三、營利事業依法得列報實際發生呆帳之比率超過前款標準者，得在其
      以前三個年度依法得列報實際發生呆帳之比率平均數限度內估列之
      。
  四、營利事業分期付款銷貨採毛利百分比法計算損益者，其應收債權；
      採普通銷貨法計算損益者，其約載分期付款售價與現銷價格之差額
      部分之債權，不得提列備抵呆帳。
  五、應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有下列情事之一，視為實際
      發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。
    （一）因倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債
          權之一部或全部不能收回者。
    （二）債權中有逾期兩年，經催收後未經收取本金或利息者。上述債
          權逾期二年之計算，係自該項債權原到期應行償還之次日起算
          ；債務人於上述到期日以後償還部分債款者，亦同。
  六、前款呆帳損失之證明文件如下：
    （一）屬債務人倒閉、逃匿，無從行使催收者，除取具郵政事業無法
          送達之存證函外，並應書有該營利事業倒閉或他遷不明前之確
          實營業地址；債務人居住國外者，應有我國駐外使領館、商務
          代表或外貿機關之證明；債務人居住大陸地區者，應有行政院
          大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之
          機構或團體之證明；
    （二）屬和解者，如為法院之和解，包括破產前法院之和解或訴訟上
          之和解，應有法院之和解筆錄，或裁定書；如為商業會、工業
          會之和解，應有和解筆錄；
    （三）屬破產之宣告或依法重整者，應有法院之裁定書；
    （四）屬申請法院強制執行，債務人財產不足清償債務或無財產可供
          強制執行者，應有法院發給之債權憑證；
    （五）屬債務人依國外法令進行清算者，應依國外法令規定證明清算
          完結之相關文件及我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之證
          明；
    （六）屬逾期二年，經債權人催收，未能收取本金或利息者，應取具
          郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明。

  呆帳損失：
  一、提列備抵呆帳，以應收帳款及應收票據為限，不包括已貼現之票據
      。但該票據到期不獲兌現經執票人依法行使追索權而由該營利事業
      付款時，得視實際情形提列備抵呆帳或以呆帳損失列支。
  二、備抵呆帳餘額，最高不得超過應收帳款及應收票據餘額之百分之一
      ；其為金融業者，應就其債權餘額按上述限度估列之。
  三、營利事業依法得列報實際發生呆帳之比率超過前款標準者，得在其
      以前三個年度依法得列報實際發生呆帳之比率平均數限度內估列之
      。
  四、營利事業分期付款銷貨採毛利百分比法計算損益者，其應收債權；
      採普通銷貨法計算損益者，其約載分期付款售價與現銷價格之差額
      部分之債權，不得提列備抵呆帳。
  五、應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有下列情事之一，視為實際
      發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。
    （一）因倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債
          權之一部或全部不能收回者。
    （二）債權中有逾期兩年，經催收後未經收取本金或利息者。上述債
          權逾期二年之計算，係自該項債權原到期應行償還之次日起算
          ；債務人於上述到期日以後償還部分債款者，亦同。
  六、前款呆帳損失之證明文件如下：
    （一）屬債務人倒閉、逃匿，無從行使催收者，除取具郵政事業無法
          送達之存證函外，並應書有該營利事業倒閉或他遷不明前之確
          實營業地址；債務人居住國外者，應有我國駐外使領館、商務
          代表或外貿機關之證明；債務人居住大陸地區者，應有行政院
          大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之
          機構或團體之證明；
    （二）屬和解者，如為法院之和解，包括破產前法院之和解或訴訟上
          之和解，應有法院之和解筆錄，或裁定書；如為商業會、工業
          會之和解，應有和解筆錄；
    （三）屬破產之宣告或依法重整者，應有法院之裁定書；
    （四）屬申請法院強制執行，債務人財產不足清償債務或無財產可供
          強制執行者，應有法院發給之債權憑證；
    （五）屬債務人依國外法令進行清算者，應依國外法令規定證明清算
          完結之相關文件及我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之證
          明；
    （六）屬逾期二年，經債權人催收，未能收取本金或利息者，應取具
          郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明。