銀行調節表教學

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銀行存款餘額調節表（Bank reconciliation statement）

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什麼是銀行存款餘額調節表
銀行存款餘額調節表的編製方法

什麼是銀行存款餘額調節表

銀行存款餘額調節表，是在銀行對賬單餘額與企業帳面餘額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收帳項數額，減去對方已付、本單位未付帳項數額，以調整雙方餘額使其一致的一種調節方法。

銀行存款餘額調節表是一種對帳記錄的工具，並不是憑證；如果餘額相等，則一般沒錯；否則一定有錯。

銀行存款餘額調節表的編製方法

銀行存款餘額調節表的編製方法有3種，其計算公式如下：

1、企業帳面存款餘額＝銀行對帳單存款餘額＋企業已收而銀行未收帳項－企業已付而銀行未付帳項＋銀行已付而企業未付帳項－銀行已收而企業未收帳項。

2、銀行對帳單存款餘額＝企業帳面存款餘額＋企業已付而銀行未付帳項－企業已收而銀行未收帳項＋銀行已收而企業未收帳項－銀行已付而企業未付帳項。

3、銀行對帳單存款餘額＋企業已收而銀行未收帳項－企業已付而銀行未付帳項＝企業帳面存款餘額＋銀行已收而企業未收帳項－銀行已付而企業未付帳項。

通過核對調節，“銀行存款餘額調節表”上的雙方餘額相等，一般可以說明雙方記賬沒有差錯。如果經調節仍不相等，要麼是未達賬項未全部查出，要麼是一方或雙方記帳出現差錯，需要進一步採用對帳方法查明原因，加以更正。調節相等後的銀行存款餘額是當日可以動用的銀行存款實有數。對於銀行已經劃帳，而企業尚未入帳的未達帳項，要待銀行結算憑證到達後，才能據以入賬，不能以“銀行存款調節表”作為記帳依據。

舉例說明：

某工廠1998年3月5日與銀行對帳和編製餘額調節表的情況，如下:

1、3月1日到3月5日企業銀行存款日記帳帳面記錄與銀行出具的3月5日對帳單資料及對帳後鉤對的情況，如下：

帳面記錄：

1日轉支1246號付料款30000元，貸方記30000.00 √ 1日轉支1247號付料款59360元，借方記59360.00。經查為登記時方向記錯，立即更正並調整帳面餘額。調整後劃√ 1日存入銷貨款43546.09元，借方記43546.09 √ 2日存入銷貨款36920.29元，借方記36920.29 √ 2日轉支1248號上交上月稅金76566.43元，貸方記76566.43 √ 3日存入銷貨款46959.06元，借方記46959.06 √ 3日取現備用20000元，貸方記20000.00 √ 4日轉支1249號付料款64500元，貸方記64500.00 4日存入銷貨款40067.75元，借方記40067.75 √ 4日轉支1250號付職工養老保險金29100元，貸方記29100.00 √ 5日存入銷貨款64067.91元，借方記64067.91 5日轉支1251號付汽車修理費4500元，貸方記4500.00 5日自查後帳面餘額為506000.52元。

銀行對帳單記錄：

2日轉支1246號付出30000元，借方記30000.00 √ 2日轉支1247號付出59369元，借方記59360.0O √ 2日收入存款43546.09元，貸方記43546.09 √ 3日收入存款36920.29元，貸方記36920.29 √ 3日轉支1248號付出76566.43元，借方記76566.43 √ 4日收入存款46959.06元，貸方記46959.06 √ 4日付出20000元，借方記20000.00 √ 4日代交電費12210.24元，借方記12210．24 5日收存貨款43000元，貸方記43000.00 5日轉支1250號付出29100元；借方記29100.00 √ 5日代付電話費5099.32元，借方記5O99.32 5日餘額為536623.05元。

2、銀行存款餘額調節表編製，如下表（1998年3月5日）：

項目	金額	項目	金額
銀行存款日記賬餘額	506000.52	銀行對賬單餘額	536623.05
加:銀行已收企業未收款委托收款	43000.00	加:企業已上銀行未收款 5日存入款	64067.91
減:銀行已付企業未付款代付電費代付電話費	12210.24 5099.32	減:企業已付銀行未付款轉支修理費轉支貨	4500.00 64500.00
調節後存款餘額	531690.96	調節後存款餘額	531690.96

調節後，如果雙方餘額相等，一般可以認為雙方記帳沒有差錯。調節後雙方餘額仍然不相等時，原因還是兩個，要麼是末達帳項未全部查出，要麼是一方或雙方賬簿記錄還有差錯。無論是什麼原因，都要進一步查清楚並加以更正，一定要到調節表中雙方餘額相等為止。

調節後的餘額既不是企業銀行存款日記帳的餘額，也不是銀行對帳單的餘額，它是企業銀行存款的真實數字，也是企業當日可以動用的銀行存款的極大值。

假設您已修過會計學，對於銀行調節表並不陌生，則接下來，我列出下面一張不完整的四欄式銀行調節表，需請您將底下註記有*1、*2、*3............到*14，請您將他們的金額寫出來，

例如*1=3,000，其餘請您動手做。

丙公司

銀行存款調節表

X3年5月份即5月31日

	期初餘額	本期存入	本期支出	期末餘額
銀行對帳單餘額	$25,800	$302,000	$280,300	$47,500
在途存款-上月底	*1	(3,000)
在途存款-本月底		*2		15,000
未兌現支票-上月底	(6,800)		*3
未兌現支票-本月底			21,8000	*4
銀行上月多記支出	*5		(2,800)	*6
正確餘額	$24,800	$314,000	$298,100	$40,700
公司帳餘額	$18,500	$321,000	$301,300	$38,200
手續費-上月	(250)		*7
手續費-本月			*8	(300)
存款不足退票-上月	(2,000)		*9
存款不足退票-本月			2,800	*10
託收票據收現-上月	9,000	*11
託收票據收現-本月		*12		2,000
公司上月少記支出	*13		(450)
公司本月多記支出			*14	3,600
正確餘額	$24,800	$314,000	$298,100	$40,700

做完後，答案請核對下表:

丙公司

銀行存款調節表

X3年5月份即5月31日

	期初餘額	本期存入	本期支出	期末餘額
銀行對帳單餘額	$25,800	$302,000	$280,300	$47,500
在途存款-上月底	3,000	(3,000)
在途存款-本月底		15,000		15,000
未兌現支票-上月底	(6,800)		(6,800)
未兌現支票-本月底			21,8000	(21,8000)
銀行上月多記支出	2,800		(2,800)
正確餘額	$24,800	$314,000	$298,100	$40,700
公司帳餘額	$18,500	$321,000	$301,300	$38,200
手續費-上月	(250)		(250)
手續費-本月			300	(300)
存款不足退票-上月	(2,000)		(2,000)
存款不足退票-本月			2,800	(2,800)
託收票據收現-上月	9,000	(9,000)
託收票據收現-本月		2,000		2,000
公司上月少記支出	(450)		(450)
公司本月多記支出			(3,600)	3,600
正確餘額	$24,800	$314,000	$298,100	$40,700

從上面的操作中，我們可以將調節項目分為期初餘額與期末餘額調解項目，而伴隨著期初餘額或期末餘額的調節亦需視情況調節本期存入或本期支出欄，以維持期初餘額+本期存入-本期支出=期末餘額之平衡，因而有教科書提出公式化的編制技巧如下:

1、期末餘額之調節事項:(1)本期存入欄金額之調解加減狀況與期末餘額之調節加減狀況一致。(2)本期支出欄金額之調解加減狀況與期末餘額之調節加減狀況相反。

2、期初餘額之調節事項:(1)本期存入欄金額之調解加減狀況與期初餘額之調節加減狀況相反。(2)本期支出欄金額之調解加減狀況與期初餘額之調節加減狀況一致。

看了上面這兩條規則，您是否覺得繞口難記，所以我要告訴您不要背規則或公式了，用理解的即可，要理解的事項有二:

1、期初餘額之調節事項要維持期初餘額+本期存入-本期支出=0，等於0係因其不影響期末餘額(例如期初在途存款加3,000，則本期存入就要減3,000；期初存款不足退票減2,000，則本期支出也要減2,000)

2、期末餘額之調節事項要維持本期存入-本期支出=期末餘額(例如本期存入增加15,000，則期末餘額就要加15,000；本期存款不足退票支出增加2,500，則期末餘額就要減2,800)

上列理解事項是不是很容易理解呀。有了上述觀念，來做練習囉。

練習題

1、甲公司使用四欄式銀行調節表，5 月份銀行對帳單顯示付款金額為$4,660，包括銀行手續費$100。5 月初未兌現支票餘額為$290，而 5月底未兌現支票餘額則為$350。在未調整帳戶餘額前，甲公司 5 月之帳列付款金額為何？A. $4,530 B. $4,620 C. $4,730 D. $4,850 (104年會計師考試中級會計學試題)

答案是4,620，您答對了嗎?

2、某甲編制四欄式銀行調節表時，發現公司本月存入總額為214250，其中包括月底在途存款7200，而上月底的在途存款為8100，若上月銀行代收票據為16200，本月代收票據為21000，則銀行對帳單上之本月存入金額為何? (99年會計師考試中級會計學試題)

答案是219,950

答對了嗎?若有疑問請提出。