待抵扣进项税额什么意思
待抵扣进项税额是核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。发生待抵扣进项税额，借：应交税费——待抵扣进项税额，贷：应付账款/银行存款等。允许抵扣进项税额，借：应交税费——应交增值税（进项税额），贷：应交税费——待抵扣进项税额。
2022-07-20 09:50:51
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会计报表
会计报表以日常核算资料为依据，根据会计账户记录编制的，总括反映会计主体在一定会计期间内的财务状况、经营成果和理财过程的报表文件。我国会计报表的种类、格式、编报要求，均由统一的会计制度作出规定，要求企业定期编报。会计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。
会计凭证
会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。
红字更正法
所谓红字更正法，即先用红字填制一张与原错误完全相同的记账凭证，据以用红字登记入账，冲销原有的错误记录；同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，注明“订正×年×月×号凭证”，据以登记入账，这样就把原来的差错更正过来。应用红字更正法是为了正确反映账簿中的发生额和科目对应关系。
会计做账流程
会计做账流程：根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。根据记账凭证登记明细分类账。根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。根据科目汇总表登记总账。期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
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名师讲解
黄洁洵|初级《经济法基础》
西南政法大学经济法学硕士、中国注册会计师（非执业），法律职业资格，拥有多年的银行、资产管理公司法务经验。2007年起开始从事注册会计师考试培训，2009年起开始从事会计职称考试和税务师考试培训。
郭守杰|初级《经济法基础》
经济学博士，中国财政科学研究院博士后。1995年开始从事《经济法》考试辅导，1998年开始编著“轻松过关”系列图书。
王颖|初级《初级会计实务》
中国注册会计师、税务师，全国律师协会会员、天津市律师协会会员、天津市税务师协会会员，就职于天津某知名律师事务所，理论基础殷实，实务经验及考试辅导经验丰富。
通俗易懂的讲吧。
如果企业有进项税和销项税两项，那么企业实际要交的税费应该是
销项税额－进项税额
即进项税是可以被销项税抵扣的。（简单的讲）
进项税额转出，就意味着
转出的这部分是不可以被抵扣的，不可以被减去，是企业无论如何也要缴的。
eg:
A企业本月发生销项税额10万，进项税额6万，进项税额转出2万。
问:A企业本年应缴纳多少增值税？
答:应缴纳增值税＝10－6＋2＝6
如果还理解不了，就记住转出这部分钱要缴，所以加上就行了。
我国增值税实行进项税额抵扣制度，即应缴增值税是销项税额减去进项税额之差。
所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。比如企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），相应的进项税额需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不得进行抵扣。
举个例子：
企业因管理不善，导致一批货物被盗窃了，该批货物的账面价值为10,000元，购进时已抵扣进项税额1,300元。由于该批货物的失窃属于企业非正常损失，对应的进项税额不得抵扣，需要做转出。相关会计分录如下：
借：管理费用 11,300
贷：库存商品 10,000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,300
由于进项税额转出增加了应交增值税贷方发生额，所以企业当期的应交增值税的总额也会增加。
相信要報營業稅的您，可能常常聽到進項稅額，但對於進項稅額怎麼算卻不太清楚。本篇文章將著重介紹進項稅額、進項發票，同時也教您分辨進項稅額分類，輕易歸納出政府規定的營業稅可扣抵項目，簡易算出自身的營業稅！
什麼是進項稅額？
進項稅額，簡單來說就是公司購買營業所需物品及勞務時，所付出的營業稅，而進項稅額扣抵就是為了避免公司重覆繳交營業稅，將購買特定營業所需物品時所付出的營業稅折抵掉。
進項稅額怎麼算？對營業稅有影響嗎？
依據加值型及非加值型營業稅法第 32 條第 2 項規定，營業所販售物品的定價應內含營業稅5%，而進項稅額的計算公式為：進貨額 × 5%。
通常，營業稅計算又分成 2 種：加值型營業稅、非加值型營業稅，其中，進項稅額只對加值型營業稅的計算有影響，以下為計算範例：
- 加值型營業稅：銷項稅額（銷售額 × 5%）- 進項稅額（進貨額 × 5%）= 應納稅額
例如：開給客戶的發票銷售額為15000，而進貨廠商開給商家的發票金額為 7000，此時的營業稅計算方式則為 15000 × 5% – 7000 × 5% = 400，400 元即為商家的應納稅額。
目前政府均有提供線上營業稅試算，能協助您進行簡易的稅額估算。
筆記起來！11 個進項稅額扣抵會計分類
了解完進項稅額的算法，大家一定會好奇有哪些會計項目可以扣抵。基本上，要扣抵營業稅必須確保您有拿到進貨商發票（標明營業稅稅額、公司統編），且消費地點在台灣，同時也不能是消費者性質的會計項目。以下為可扣抵的進項稅額分類：
- 進貨
- 薪資支出
- 營業場所租金支出
- 文具用品
- 國內旅費支出：出差的膳宿費、交通費
- 運費支出：宅配、快遞費
- 郵電費用：公司購買郵票的費用、電話費
- 修繕費用：公司辦公設備、業務車輛維修費
- 廣告費用：報紙廣告刊登費
- 水電瓦斯費
- 研究發展費
進項稅額分類 FAQ
為了增加各位對於進項稅額的認識，以下整理出進項稅額最常見的問題：
1.哪些不是營業稅可扣抵項目？
- 未依規定取得並保存憑證的購進貨物或勞務（憑證保存請參考：加值型及非加值型營業稅法第 33 條規定）
- 非本業及附屬業務使用的貨物或勞務（例外：為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者）
- 交際應酬用的貨物或勞務
- 酬勞員工個人的貨物或勞務
- 自用乘人小汽車
- 營業人專營第 8 條第 1 項免稅貨物或勞務者，進項稅額不可申請退還（備註：如果是兼營第 8 條第 1 項免稅貨物或勞務者，或本法其他規定而有部分不可扣抵者，進項稅額不可扣抵的比例與計算辦法，須由財政部決定）
- 統一發票扣抵聯經載明「違章補開」者（例外：該統一發票因買受人檢舉而補開者）
- 進口貨物被海關查獲短報完稅價格，追繳稅款後經海關補徵的營業稅額（漏稅處罰情事請參考：營業稅法第 51 條第 1 項）
- 保稅區營業人或海關管理免稅商店、離島免稅購物店辦理保稅貨物盤存，實際盤存數量少於帳面結存數量，經海關補徵的營業稅額
2.進項發票如果當期沒有及時申報，可延期申報嗎？
可以。依據加值型及非加值型營業稅法施行細則第 29 條，進項發票可以延至下期申報，但如果下期仍未申報，應該於申報扣抵當期寫明之前未申報的理由。這裡要特別注意，進項發票的申報扣抵期間，以 10 年為限。
報稅記帳的好幫手｜十方廣華聯合會計師事務所
看完以上介紹，想必進項稅額對您來說不會很陌生吧！不過，在報稅過程中可能會遇到複雜情況，如果有專業團隊協助，相信能事半功倍！十方廣華聯合會計師事務所提供公司記帳＆報稅服務，例如：每單月的營業稅申報，低成本的會計團隊，為您提供記帳服務，準時完成公司稅務申報！在創業的路上，有我們的會計師事務所陪同，您再也不用煩惱繁複的報帳！
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