進 出口 之 成本 與 費用 應 核實 認 列

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進、出口之成本與費用應核實認列，以免遭處罰 《賦稅》2005/9/16 .
        財政部臺北市國稅局表示，從事進、出口貿易之營利事業，應依實際之購買價格作為進貨成本，如以關稅之完稅價格或營業稅稅基當作進貨成本，或重複列報運費虛增成本或費用，將依法剔除補稅並處以罰鍰。
        該局指出，於查核92年度營利事業所得稅時發現有部分營利事業以關稅之完稅價格或營業稅稅基作為進口成本，虛增進口貨物成本；或進口貨物之貿易條件為CIF(包括成本、保險費及運費之貿易條件)時，其進口貨物報價已含國際運費；或是出口貨物之貿易條件為FOB(係指船上交貨)時，其出口貨物之報價係無須負擔國際運費，惟營利事業仍將該等代付之國際運費列報為進貨成本或出口費用，虛列營業成本或營業費用，藉以逃漏營利事業所得稅，該局除予以剔除補稅外並處以罰鍰。
該局呼籲，營利事業應依實際之購買成本或實際負擔之運費列帳，不得取巧虛增成本、費用，以免被查獲遭剔除補稅並處罰，反而得不償失。
（聯絡人：信義稽徵所 賴股長；電話:27201599分機300）

不知道看過此篇文章的會計同仁們，有沒有被搞的霧傻傻的… 
老實說我有點被搞混了…… 
後來，我在知識裡遇到稅務達人，才知道書上與實務上做法的差異處所在… 
下列是我整理後的資料，PO上來給大家看看~
 這是我詢問後得到的解答，見解上也許有差異，如果我解釋的有問題，希望大家不嫌棄給予指教^^

【我的見解】 

1、FOB起運點交貨，相信大家很了解了，比較沒啥爭議…所以，我就簡單帶過

進口時： 
FOB進口成本計算方式=報單上離岸價格(會與INVOICE相同，外幣的話要記得乘上匯率)+自行負擔運費、保險費(會有憑證)+報關行的相關費用 
這時要注意一點的是，報單上的運費、保險費不能計入進口成本哦，要不然就像國稅局說的『虛增』成本。 
出口時：
 FOB外銷收入計算方式=報單上離岸價格(會與INVOICE相同，外幣的話要記得乘上匯) 
這部份要注意的是，報單上的運費、保險費不能認為費用，因為是屬買方負擔；當然出口商有時會替進口商代付運費，雖然有運費憑證，但實屬代收代付行為，所以得注意此筆不能認為費用。

2、CIF屬目的地交貨，出口商需負擔運費、保險費…(也就是運費,保險費已付的起岸價格)，既然運費、保險費是屬出口商負擔，當然不能計入進口成本裡，上過會計的都知道吧。然而，實務上並非如此。 
依上述國稅局規定，條件為CIF時，成本計算不能含保險費及運費(買方無須負擔)，以進口報單來解釋，CIF進口成本除了本金外，運費及保險都不能認列，否則就會虛曾成本或費用。
但實務上，應以進口報單上列示的起岸價格(CIF欄位)計算(會等於INVOICE價格)。
主要是因為報關行在報關時，運費及保險費是依出口商的INVOICE的價格反推計算而得知運費及保險費各為多少(因為不知道出口商付多少運費、保險費，所以只能推算)，然而不知情的，就會依離岸價格計算成本，致造成成本少認列。故：

進口時： 
CIF進口成本計算方式=報單上起岸價格(會與INVOICE相同，外幣的話要記得乘上匯率)+自行額外負擔運費(可能為轉運)、保險費(另加保部份)+報關行的相關費用 
出口時： 
CIF外銷收入計算方式=報單上起岸價格(有含運費、保險費)會與INVOICE相同，外幣的話要記得乘上匯)，另認列運費、保險費支出。

上述，就是我整理後的見解，很感謝YAHOO知識圈裡Honye_Store ，把我的疑惑解決，呼….又上了一課說^^。

#1 出口報單做CFR時.會計的作帳問題?
最近有張做C&F 的出口報單我們會計做帳有些小問題因為這張出口報單的運費 ... 直接把所有的小品項上面再用一個大品項來呈述這樣他比較好作帳.

#2 進出口報單如何作帳？？
進出口報單都是英文還有水單、發票都是英文~一堆看不懂的該如何作帳呢？還有什麼時候要做應收、應付、銀行存款、現金呢. 已更新項目: 我要問外帳謝謝~~. 回答

#3 出口費用會計分錄
請問收到出口報單及相關費用憑證,如:(運費.保險費.手續費.傳輸費)...等 麻煩各位幫忙回覆~謝謝 以下是我自己的分錄是否正確? 出口費用(包含運費.

#4 請問進口報單成本如何入帳~贈10點
我想請問進口報單成本如何入帳~ 手上的進口報單明細如下: 103/2/24 離岸價格:EUR4693 運費:EUR75 應加費用:EUR40 起岸價格:EUR4808 ...

#5 出口報單應收帳款該如何做分錄
我有筆1/20出口金額美金為21104.4元匯率為31.805, 匯水單3/18 金額21014.44元匯率為31.69, 會計科目該如何做呢??應收帳款該如何沖平呢??

#6 出口報關單有含運費要怎麼做分錄？
來源：會計學堂. 14. 導讀：出口報關單有含運費要怎麼做分錄？這個問題涉及到的知識點並不複雜，大家認真閱讀下文中會計學堂整理的相關內容 ...

#7 進口報單入帳
問題, 請問關於進口報單上根據計價條件(FOB、CIF、CFR)的不同，應如何入帳？手邊只取得進口報單，無Invoice。又進口報單上顯示有運費及保險 ...

#8 請問有媽咪會做外帳的嗎?關於進出口報單的做帳方式~
最近剛接觸有關進出口的帳,有些不太會,偏偏公司又沒有人可以教我. ... 版媽每間公司作帳的方式不太一樣建議您可以去翻前面的作帳資料,看之前 ...

#9 會計問題回覆- 2014 ( II )
老師您好~想請教有關進口報單成本入帳問題,進口報單上有價格usd3985+ ... 5月底作帳，票期是開每月5號。 ... 進口再出口，一般要認列進貨銷貨。

#1 COMMERCIAL INVOICE商業發票與形式發票
1、 商業發票（COMMERCIAL INVOICE），是出口商於貨物運出時開給進口商作為進貨 ..... 商業發票一式三份，分別顯示FOB價值、運費、保險費，CIF總值和原產地國。

#2 FOB如何將運費列入費用
進口運費，您應該會取具運費的收據或發票僅需要將整份文件釘成乙 ... 事實上，Invoice不是入帳的必要文件，僅有進口報單、繳款單、運費相關單據

#3 關於INVOICE的問題
一種是跟客戶預收運費: : 而之前不管是哪種方式...INVOICE上都只有打貨物的價格: : 運費都不會show在INVOICE上: : 最近我老闆開始注意到退稅的 ...

#4 中小企業財會諮詢服務網
運費的金額,報價會大於實際,故貴公司會有代辦的手續費收入,建議直接在給客戶的invoice上多列出一項(運費或代墊運費),運費發票買受人開給貴 ...

#5 出口報單
如果報單做FOB另加上運費金額，但申報時依舊是照FOB離岸價格 ... 物品報關需要INVOICE文件才能報關，INVOICE文件的交易條件是FOB，運費就 ...

#6 出口報單和INVOICE(拜託10點)
INVOICE：商業發票，國內外貨物交易訂單憑証，跟國內發票不同二、出口 ... 如果是FOB，離岸價格+運費+保險費再來減統方式，如果是04表示是樣品 ...

#7 國際貿易數語:話說FOB 與CIF @ 異想G世界
FOB跟CIF差異就是運費保險費舉例FOB的USD一千代表你的貨款就是一千(銷貨收入) CIF的USD ... (PS:保險通常會以INVOICE的金額加1成投保,並以0.003估算保費,

#8 有關出口報單運費及保險費
報單上的運費跟保費分別是多少這個報單只有一項嗎(樣品),有沒有其他項? 2009-07-06 13:04:06 補充： CIF有分內含跟外加比方說內含: Invoice ...