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19 我國審計準則公報對查核人員財務報表查核工作之規劃,經由對受查者及其環境(包括內部 控制)之瞭解,以辨認並評估財務報表重大不實表達風險與其應設計及執行之因應對策等均 有規範,惟對小規模受查者有特別考量。下列相關敘述何者錯誤?
(A)小規模受查者可能使用較為簡易之方法、流程及程序,以達成其內部控制目標
(B)為查核小規模受查者所訂定之整體查核策略,無須過於複雜或耗時,可依據受查者之規模、 查核之複雜度及查核團隊之大小而有所不同
(C)小規模受查者之繼續營業單位稅前淨利如持續偏低,例如所有者兼管理者以稅前淨利之大
部分作為其酬勞,則以減除酬勞前之稅前淨利作為重大性基準可能較為攸關
(D)對小規模受查者而言,查核人員可辨認出之控制作業可能不多,於執行進一步查核程序雖 以證實程序為主,但均可取得足夠及適切之查核證據
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2F 林圓圓 國三下 (2021/07/25) 審計準則公報第49號 第四十五條 對小規模受查者而言,查核人員可辨認出之控制作業可能不多,或受查者將該等控制作業或其執行情形作成書面紀錄之程度可能有限。於此情況下,查核人員執行進一步查核程序時,以證實程序為主可能係較有效率之方式。然而於少數情況下,缺乏控制作業或其他控制組成要素,可能使查核人員無法取得足夠及適切之查核證據。 |
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審計學
申論題 | 選擇題申論題
題目一 (請直接點選題目觀看答案)
請依我國審計準則公報之相關規範,回答下列問題:
- 因受極端氣候變遷、貿易戰或疫情的影響,經濟經營環境可能充滿了不確定性及不可預測性。涉及高度不確定性之會計估計事項將是查核人員所高度關注的事項,故查核人員應複核管理階層作會計估計時之判斷及決定,以辨認是否有管理階層偏頗之跡象。請問與會計估計有關之管理階層偏頗跡象為何?請列舉三項說明之。(15分)
- 集團主辦會計師如決定於集團查核報告之查核意見段及查核意見之基礎段中提及組成個體查核人員之查核,應於其他事項段中敘明。請問該其他事項段應敘明之內容為何?(10分)
【考題難易】★★★
【解題關鍵】SAS NO.56
§145
可以用上課時所舉的且同學能理解的釋例說明作答,例如:蛋糕店存貨用平均法,耐用年限變更等。
- 與會計估計有關之管理階層偏頗跡象,例舉如下:
- 管理階層主觀判斷情況變動,而改變會計估計或其方法。
- 受查者對公允價值會計估計所採用之假設與市場中可觀察之假設不一致。
- 選擇或建立特定重大假設,以產生有利於達成管理目標之單一金額估計。
- 所選擇之單一金額估計縣示管理階層有樂觀或悲觀之傾向。
【考題難易】★★★
【解題關鍵】SAS NO.54 §26
- 集團主辦會計師如決定於集團查核報告之查核意見段及查核意見之基礎段中提及組成個體查核人員之查核,應於其他事項段中敘明:
- 該組成個體之財務報表未經集團查核團隊查核,而係由組成個體查核人員查核。
- 集團財務報表由組成個體查核人員查核之百分比。
題目二
請依我國審計準則公報之相關規範,回答下列問題:
- 財務報導舞弊通常涉及管理階層踰越某些形式上有效運作之控制,請問該管理階層踰越控制(Management override of controls)之舞弊,通常係故意藉由那些方法為之?請列舉三項說明。(15分)
- 查核人員對所有未回函之情況應執行替代查核程序,以取得攸關且可靠之查核證據。請問有關「應收帳款」「應付帳款」二科目之餘額,查核人員可能執行之替代查核程序為何?(10分)
【考題難易】★★★★
【解題關鍵】SAS NO.74 §88+§89
建議同學以上課時聽過的釋例加以解釋就行,舉例的題目自由發揮可能可以拿到拿到點分數。
- 因應管理階層踰越控制之方法:
- 導因於舞弊之財務報表重大不實表達通常透過管理階層於整個報導期間或期末登載不當或未經授權之會計分錄。
- 管理階層未經由會計分錄而直接調整財務報表金額(例如,透過合併調整或重分類),以操弄財務報導流程。
- 管理階層可能會透過修改自動過入總帳或財務報導系統之金額。
【考題難易】★
【解題關鍵】SAS NO.69 §33
建議同學以上課時聽過的釋例加以解釋就行,舉例的題目自由發揮可能可以拿到拿到點分數。
- 查核人員執行之替代查核程序例舉如下:
- 應收帳款餘額─查核期後收款,送貨單及接近期末之銷貨。
- 應付帳款餘額─查核期後付款或與供應商之往來函件及其他紀錄(例如收貨單)。
選擇題
(B) | 1 | 會計師因查核範圍受到重大但未達廣泛的限制時,應出具何種意見之查核報告?
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(B) | 2 | 下列何者會計師會出具否定意見?
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(C) | 3 | 依我國審計準則公報第59 號「修正式意見之查核報告」之規範,會計師應就事項對財務報表之影響或可能影響是否「廣泛」(Pervasive)而作判斷。下列敘述何者錯誤?
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(D) | 4 | 有關會計師事務所品質管制之敘述,下列何者錯誤?
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(B) | 5 | 查核人員應執行風險評估程序,作為辨識並評估財務報表之重大不實表達風險的基礎。下列敘述何者錯誤?
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(B) | 6 | 管理階層在財務報表附註中說明由於特殊情況,某一項目若依所適用之財務報導架構處理反易誤導財務報表使用者,故另做適當之處理及表達,且亦詳述其原由及作法,會計師亦認同管理階層的看法,此時會計師如何出具查核報告?
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(D) | 7 | 依審計準則公報第47 號「財務報表查核之規劃」之規定,查核之規劃可分整體查核策略與查核計畫,下列何者非訂定整體查核策略時應執行之程序?
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(B) | 8 | 在查核工作即將結束時,下列何者並非查核人員編製「未更正不實表達彙整表」之目的?
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(B) | 9 | 下列何者提供最可靠的查核證據?
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(D) | 10 | 依據審計準則公報第44 號「查核歷史性財務資訊之品質管制」之規定,有關查核案件之品質管制敘述,下列何者正確?
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(D) | 11 | 依據審計準則公報第68 號「內部控制缺失之溝通」規定,有關內部控制缺失之敘述,下列何者錯誤?
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(C) | 12 | 有關查核風險與重大性之敘述,下列何者錯誤?
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(B) | 13 | 有關受查者出具的書面聲明,下列敘述何者正確?
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(A) | 14 | 管理階層聲明財務狀況表上的存貨是真實的(bona fide),與下列何種個別項目聲明最相關?
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(B) | 15 | 繼任會計師取得委任人同意後與前任會計師連繫,前任會計師對部分查詢事項表示委任人限制其答覆,故無法就其所知悉之事實詳細答覆,該繼任會計師應如何因應?
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(A) | 16 | 查核人員實地觀察存貨盤點時,其主要查核目的不包括:
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(B) | 17 | 蒐集查核證據時,查核人員會經常執行函證,下列何者非屬於可採消極式函證的條件?
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(D) | 18 | 關於查核人員不得採用由內部稽核人員提供之直接協助以執行事項的敘述,下列何者錯誤?
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(B) | 19 | 當被審核機關收到審計機關發給之審核通知,其中涉及修正、剔除、繳還或賠償事項者,應於限期內提出:
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(C) | 20 | 下列何項控制屬於電腦資訊系統應用控制之範疇?
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